随着2014年年終的(de)來(lái)臨，企業所得稅彙算清繳工作也(yě)即将進行。針對2014年企業所得稅的(de)新規定，中華會計網校在(zài)南京天盛大(dà)酒店舉辦了(le／liǎo)爲(wéi / wèi)期兩天的(de)關于(yú)“最新所得稅彙繳特殊疑難問題解析與納稅申報表填報技巧”的(de)培訓。我司财務人(rén)員有幸聽取了(le／liǎo)稅務專家許明信老師的(de)精彩講課。其中，将與我司相關的(de)企業所得稅新規及注意事項列舉如下：

        一(yī / yì ／yí)、國(guó)稅總局公告2014年第39号文，納稅人(rén)通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時(shí)符合以(yǐ)下情形的(de)，不(bù)屬于(yú)對外虛開增值稅專用發票：
        1、納稅人(rén)向受票方納稅人(rén)銷售了(le／liǎo)貨物，或者提供了(le／liǎo)增值稅應稅勞務、應稅服務；

        2、納稅人(rén)向受票方納稅人(rén)收取了(le／liǎo)所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的(de)款項，或者取得了(le／liǎo)索取銷售款項的(de)憑據；

        二、納稅人(rén)按規定向受票方納稅人(rén)開具的(de)增值稅專用發票相關内容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發票是(shì)納稅人(rén)合法取得、并以(yǐ)自己名義開具的(de)。

        受票方納稅人(rén)取得的(de)符合上(shàng)述情形的(de)增值稅專用發票，可以(yǐ)作爲(wéi / wèi)增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的(de)事項，按照本公告規定執行。

        财稅【2014】75号文，關于(yú)完善固定資産加速折舊企業所得稅政策的(de)通知。對所有行業企業2014年1月1日後持有的(de)單位價值不(bù)超過5000元的(de)固定資産，允許一(yī / yì ／yí)次性計入當期成本費用在(zài)計算應納稅所得額時(shí)扣除，不(bù)再分年度計算折舊。

        三、稅前扣除與票據自查。
        1合法票據的(de)種類與入賬時(shí)效
        a财政收據（非稅收入收據、捐贈收據、财政監制；不(bù)含資金往來(lái)結算收據）
        b稅務監制發票，營改增後，銷售貨物并提供運輸勞務，由混合銷售變爲(wéi / wèi)混合經營，分别核算，分别适用稅率，分别開具發票；不(bù)能分别核算，從高适用稅率。
        c自制原始憑證

        d合同+收據+判決書/調解書/公證書

        2财務人(rén)員如何規避風險，發票的(de)審核要(yào / yāo)點
        a票據種類是(shì)否合規
        b票據來(lái)源是(shì)否合法
        c發票有效期，所屬年份
        d票據與經濟合同經濟業務是(shì)否相符
        e票據形式是(shì)否合規（擡頭、印章）
        f付款方向與支付方式

        g真僞檢查 稅總發【2014】22号：加大(dà)對納稅人(rén)虛開發票、非法取得發票等違法行爲(wéi / wèi)的(de)查處力度，重點核查開具金額較大(dà)的(de)發票，對列支項目爲(wéi / wèi)“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和(hé / huò)各類手續費的(de)發票，要(yào / yāo)逐筆比對、逐票核查其真實性。要(yào / yāo)通過将資金、貨物的(de)流向與發票信息進行審核分析，确定其業務發生是(shì)否真實，是(shì)否存在(zài)虛開發票、非法取得發票、利用不(bù)符合稅法規定的(de)憑證列支成本費用等違法行爲(wéi / wèi)，一(yī / yì ／yí)經發現，要(yào / yāo)一(yī / yì ／yí)查到(dào)底，并依法予以(yǐ)嚴厲處罰。

        四、股息紅利分配的(de)涉稅處理，國(guó)稅發【2014】54号：加強企業轉增注冊資本和(hé / huò)股本管理，對以(yǐ)未分配利潤、盈餘公積和(hé / huò)除股票溢價發行以(yǐ)外的(de)其他(tā)資本公積轉增資本和(hé / huò)股本的(de)，要(yào / yāo)按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策計征個(gè)人(rén)所得稅。

        五、企業日常核算與年終結賬的(de)稅務風險管理。其中，許老師列舉了(le／liǎo)稅務稽查中重點關注的(de)科目“其他(tā)應付款”，該科目在(zài)實務中常用來(lái)核算企業向老闆借款、企業向職工或其他(tā)個(gè)人(rén)借款、向非金融企業借款。企業财務人(rén)員也(yě)常用此科目來(lái)接受虛開發票、隐匿收入、推遲收入實現，規避價外費用的(de)庇護所，這(zhè)也(yě)是(shì)稅務稽查關注的(de)重點之(zhī)一(yī / yì ／yí)。

        許老師培訓特點深入淺出(chū)，氣氛活躍，視角獨特，内容飽滿缜密，透徹講解理論，讓我司參與培訓的(de)人(rén)員受益匪淺，這(zhè)不(bù)僅有利于(yú)即将來(lái)臨的(de)所得稅彙算清繳的(de)申報，而(ér)且對于(yú)變化的(de)稅務新規有一(yī / yì ／yí)定程度的(de)了(le／liǎo)解。學習如何合理避稅，平衡避稅和(hé / huò)稅務風險關系，提升自我的(de)同時(shí)，也(yě)能更好的(de)爲(wéi / wèi)公司服務。

                                                         

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