由于(yú)最近業務部門支付境外費用數量較多，關于(yú)是(shì)否需要(yào / yāo)扣繳稅款、是(shì)否需要(yào / yāo)備案等問題，我按照政策依據做了(le／liǎo)總結，并根據支付的(de)費用類型做了(le／liǎo)歸納，僅供業務員參考。

一(yī / yì ／yí)、政策依據

1.是(shì)否需要(yào / yāo)備案

根據國(guó)家稅務總局公告2018年第31号：“境内機構和(hé / huò)個(gè)人(rén)向境外單筆支付金額超過5萬美金，否則納稅人(rén)可直接辦理支付手續，無需備案。”

公告規定了(le／liǎo)服務貿易等項目對外支付，若金額超過五萬美金，需要(yào / yāo)做稅務備案手續。  

2.是(shì)否需要(yào / yāo)交企業所得稅

根據《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)企業所得稅法實施條例》（國(guó)務院令[2007]512号）第七條做出(chū)了(le／liǎo)明确規定，即：企業所得稅法第三條所稱來(lái)源于(yú)中國(guó)境内、境外的(de)所得，按照以(yǐ)下原則确定：提供勞務所得，按照勞務發生地(dì / de)确定。因此，技術服務的(de)發生地(dì / de)是(shì)否在(zài)中國(guó)境内是(shì)判斷是(shì)否需在(zài)中國(guó)繳納企業所得稅的(de)關鍵。

3. 是(shì)否需要(yào / yāo)交增值稅

（1）

根據财稅〔2016〕36号附件3第一(yī / yì ／yí)條第二十六款規定：納稅人(rén)提供技術轉讓、技術開發和(hé / huò)與之(zhī)相關的(de)技術咨詢、技術服務免征增值稅。

（2）

根據财稅〔2016〕36号附件四第二條第（三）規定：境内的(de)單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)銷售的(de)下列服務和(hé / huò)無形資産免征增值稅（三）向境外單位提供的(de)完全在(zài)境外消費的(de)下列服務和(hé / huò)無形資産：5. 專業技術服務；

（3）

根據财稅〔2016〕36号附件1第二章第十三條規定，下列情形不(bù)屬于(yú)在(zài)境内銷售服務或者無形資産：（一(yī / yì ／yí)）境外單位或者個(gè)人(rén)向境内單位或者個(gè)人(rén)銷售完全在(zài)境外發生的(de)服務。

結論：境外企業爲(wéi / wèi)完全發生在(zài)境外的(de)項目提供技術服務，不(bù)需要(yào / yāo)就(jiù)支付給境外企業的(de)安裝費代扣代繳增值稅

4.是(shì)否需要(yào / yāo)繳個(gè)人(rén)所得稅

根據《個(gè)人(rén)所得稅法實施條例》規定：境内單位支付給外籍自然人(rén)從境内取得的(de)所得，境内單位需要(yào / yāo)代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅；境内單位支付給外籍自然人(rén)從境外取得的(de)所得，境内單位無需代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅。所以(yǐ)隻要(yào / yāo)勞務發生地(dì / de)在(zài)中國(guó)境外的(de)所得不(bù)在(zài)征稅範圍之(zhī)内，故境外個(gè)人(rén)取得的(de)發生在(zài)境外的(de)傭金收入不(bù)征收個(gè)人(rén)所得稅，支付單位也(yě)不(bù)需要(yào / yāo)代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅。總結成表格如下：

二、支付境外費用類型

1.技術服務費

2.安裝費

（1）

根據2016年36号文規定：下列情形不(bù)屬于(yú)在(zài)境内銷售服務或者無形資産: (一(yī / yì ／yí)) 境外單位或個(gè)人(rén)向境内單位或個(gè)人(rén)銷售完全發生在(zài)境外的(de)服務。故應該不(bù)用繳納增值稅。
（2）

根據2016年36号文附件四免稅項目的(de)規定：1.工程項目在(zài)境外的(de)建築服務。

3.傭金

根據營業稅暫行條例實施細則第四條規定：隻要(yào / yāo)在(zài)境内接受勞務，無論提供方是(shì)否在(zài)境内，都屬于(yú)境内勞務。即，隻要(yào / yāo)在(zài)境内接受勞務，無論提供方是(shì)否在(zài)境内，都屬于(yú)境内勞務。而(ér)支付傭金的(de)中介服務實際上(shàng)屬于(yú)營改增中現代服務中的(de)經濟代理服務，由本身交營業稅改爲(wéi / wèi)征收增值稅。根據财稅「2013」106号文附件1（營業稅改征增值稅試點實施辦法）第十七條規定，境外單位或者個(gè)人(rén)在(zài)境内提供應稅服務，在(zài)境内未設有經營機構的(de)，扣繳義務人(rén)按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的(de)價款÷（1+稅率）×稅率。企業代扣代繳的(de)增值稅準予從銷項稅額中抵扣。

因此，支付境外傭金，需要(yào / yāo)代扣代繳增值稅，和(hé / huò)相應城建附加稅。